ЭФФЕКТИВНОСТЬ НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТ КАК ИНСТРУМЕ ГОСУДАРСТВЕННОЙ ПОДДЕРЖКИ
Keywords:
Ключевые слова: Налоговые льготы, Узбекистан, Экономические реформы, Инвестиции, Фискальная политика, IT-сектор, Возобновляемая энергетика, Экспорт, Мониторинг льгот, Эффективность налоговых расходов.Abstract
Аннотация: Тематика налоговых льгот в Узбекистане остаётся крайне
актуальной в 2025–2026 годах на фоне проводимых реформ, направленных на
привлечение инвестиций, разнообразие экономики и переход к более прозрачной
фискальной политике. Налоговые льготы играют важную роль, однако их
эффективность требует пересмотра. В 2021 году общий объём налоговых и
таможенных льгот составил 51 трлн сумов, за последние шесть лет было
предоставлено около 1400 льгот. В 2022 году налоговые льготы по налогу на
прибыль составили 25,1 млрд сумов, а к 2025 году снизились до 20,1 млрд сумов.
Узбекистан активно использует льготы для поддержки ключевых секторов,
таких как IT и возобновляемая энергетика, с продлением сроков действия льгот
до 2040 года. В то же время, в соответствии с обязательствами ВТО, многие
экспортные льготы были отменены. Однако налоговые льготы также приводят к
значительным фискальным потерям, что ставит под сомнение их оправданность.
В ответ на это предлагается создание отдела по анализу эффективности льгот и
единый портал субсидий. Международные организации указывают на
необходимость более тщательной оценки налоговых расходов и расширения
налоговой базы. Важно отметить, что в 2025–2026 годах Узбекистан находится
на пересечении стимулов для экономического роста и обеспечения фискальной
устойчивости. Это создаёт уникальные возможности для анализа результатов
реформ и оценки эффективности налоговых льгот. Диссертация может быть
полезной для Минэкономфина, Госналогового комитета и инвесторов.
References
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
1. Пинская, М. Р., Стешенко, Ю. М., & Цаган-Манджиева, И. А. (2023). Оценка
эффективности инвестиционных налоговых льгот в России. Аудит и
финансовый анализ, 3, 45–62.
2. Кашин, В. А. (2021). Налоговые льготы как инструмент поддержки
предпринимательства в условиях кризиса. Вестник экономической
безопасности, 4, 112–125.
3. Малышев, Д. С. (2019). Налоговые льготы и стимулирование бизнеса в
Российской Федерации. Наука и образование сегодня, 12, 89–97.
4. Балакин, А. А. (2022). Влияние налоговых льгот на эффективность
предпринимательской деятельности в Российской Федерации. Наука XXI
века, 5, 34–48.
5. OECD. (2020). Tax Policy Reforms 2020: OECD and Selected Partner Economies.
OECD Publishing. https://doi.org/10.1787/7af51916-en
6. World Bank. (2021). Tax Incentives in Developing Countries: A Critical Review.
World Bank Group. https://openknowledge.worldbank.org/handle/10986/35248
7. Chen, Z., Liu, Z., Serrato, J. C. S., & Xu, D. (2021). Notching R&D investment
with corporate income tax cuts in China. American Economic Review, 111(7),
2065–2100.
8. Agrawal, A., Rosell, C., & Simcoe, T. S. (2020). Tax credits and small firm R&D
spending. American Economic Journal: Economic Policy, 12(2), 1–21.
9. Hall, B. H., & Van Reenen, J. (2020). How effective are fiscal incentives for R&D?
A review of the evidence. Research Policy, 29(4–5), 449–469.
10. Gupta, S., & Lynch, D. P. (2021). The effects of changes in state tax enforcement
on corporate income tax collections. Journal of the American Taxation Association,
43(1), 35–58.
11. Минфин России. (2023). Рекомендации субъектам Российской Федерации по
повышению качества оценки эффективности налоговых расходов.
https://minfin.gov.ru/ru/document?id_4=305061
12. Федеральная налоговая служба России. (2024). Отчет об оценке
эффективности налоговых льгот за 2020–2022 годы.
https://www.nalog.gov.ru/rn77/related_activities/tax_expenditures/
